Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 29.01.2013 по делу N А47-15918/2012 <В удовлетворении иска о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа отказано, поскольку на момент обращения налогового органа с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд истекли установленные законодательством сроки для взыскания недоимки, пени, штрафа, при этом основания для восстановления срока на подачу заявления суд не усматривает>
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 29 января 2013 г. по делу № А47-15918/2012
Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Е.В. Евдокимовой, рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к индивидуальному предпринимателю Жумагазину Аскару Утегеновичу, (ОГРН 304560518300557, ИНН 560500519734) о взыскании обязательных платежей в размере 94 306 рублей 67 копеек, (без вызова сторон).
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о принятии заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства арбитражный суд установил.
Налоговым органом по результатам анализа лицевого счета ответчика выявлено наличие недоимки по налогам, пени и штрафу в общей сумме 94 рубля 94 306 рублей 67 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 14 769 руб., срок уплаты - 2004, 09.06.2007;
- пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 7 964 руб. 85 коп., срок уплаты 2007 - 2009;
- штраф по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере 2 869 руб., срок уплаты 09.06.2007;
- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 29 513,73 руб., срок уплаты 2005 - 2007;
- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 092 руб. 41 коп., срок уплаты 2007 - 2009;
- штраф по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 2 188 руб. 11 коп., срок уплаты - 09.06.2007;
- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 375 руб. 56 коп., срок уплаты 2005 - 2007;
- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 142 руб. 63 коп., срок уплаты 2007 - 2009;
- штраф по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 34 руб., срок уплаты - 09.06.2007;
- Единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 10 881 руб. 93 коп., срок уплаты 2005 - 2007;
- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3 664 руб. 58 коп., срок уплаты 2007 - 2009;
- штраф по Единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 778 руб., срок уплаты 09.06.2007;
Указанная задолженность по ЕСН, НДФЛ, пени и штрафу образовалась в результате доначисления по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.06.2007 № 17-19/19502, вынесенным налоговой инспекцией по результатам выездной налоговой проверки. Предпринимателем была произведена частичная оплата задолженности, пени начислены в связи с неуплатой налога в установленные сроки.
Указанные обстоятельства подтверждаются декларациями, решением налогового органа № 17-19/19502 от 09.06.2007, выписками из лицевого счета, выписками о состоянии расчетов, расчетом пени.
Заявитель указывает, что спорная сумма задолженности числится за налогоплательщиком более трех лет и является просроченной к взысканию.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 912 от 12.09.2007; № 62527; № 2020 от 23.01.2008; № 2395 от 12.02.2008; № 3099 от 12.02.2008; № 5798 от 15.05.2008; № 5799 от 15.05.2008; № 5800 от 15.05.2008; № 7366 от 19.06.2008; № 7367 от 19.06.2008; № 7368 от 19.06.2008; № 8427 от 08.07.2008; № 8428 от 08.07.2008; № 8429 от 08.07.2008; № 8430 от 08.07.2008; № 9731 от 07.08.2008; № 9730 от 07.08.2008; № 9729 от 07.08.2008; № 10349 от 08.09.2008; № 10350 от 08.09.2008; № 10351 от 08.09.2008; № 2655 от 29.09.2008; № 12775 от 08.10.2008; № 12774 от 08.10.2008; № 12772 от 08.10.2008; № 12773 от 08.10.2008; № 15757 от 09.12.2008; № 15758 от 09.12.2008; № 15759 от 09.12.2008; № 1096 от 27.01.2009; № 1097 от 27.01.2009; № 1098 от 27.01.2009; № 1099 от 27.01.2009; № 1498 от 09.02.2009; № 1499 от 09.02.2009; № 1500 от 09.02.2009; № 503 от 24.02.2009; № 3514 от 12.03.2009; № 3515 от 12.03.2009; № 3512 от 12.03.2009; № 5448 от 09.04.2009; № 5449 от 09.04.2009; № 5450 от 09.04.2009; № 5451 от 09.04.2009; № 9296 от 13.05.2009; № 9297 от 13.05.2009; № 9298 от 13.05.2009; № 9299 от 13.05.2009; № 10867 от 10.06.2009; № 10868 от 10.06.2009; № 10869 от 10.06.2009; № 12434 от 09.07.2009; № 12435 от 09.07.2009; № 12436 от 09.07.2009; № 13864 от 12.08.2009; № 13865 от 12.08.2009; № 13866 от 12.08.2009; № 13867 от 12.08.2009; № 33196 от 09.09.2009; № 33198 от 09.09.2009; № 33199 от 09.09.2009; № 49093 от 10.11.2009.
Согласно заявлению инспекции, налоговым органом в установленные сроки не принимались решения о взыскании спорных сумм обязательных платежей за счет денежных средств на расчетном счете или за счет иного имущества налогоплательщика.
В связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.
При этом, заявителем в материалы судебного дела представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Ответчик отзыв на заявление, либо доказательств уплаты взыскиваемой суммы задолженности не представил.
Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:
Из представленных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также представленного налоговым органом расчета задолженности налогоплательщика следует, что недоимка, предъявленная к взысканию, образовалась в 2005, 2007 - 2009 годах.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2002 - 2006 года, исходя из дат образования недоимки, указанных инспекцией в спорном требовании об уплате налога) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В нормах статей 45, 46 НК РФ указаны случаи, когда налоговые органы не вправе взыскивать налог с налогоплательщиков-организаций во внесудебном порядке и обязаны обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, пени.
Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные меры, а также установленные перечисленными выше нормами права порядок и сроки их реализации применяются и в отношении сборов и пени в соответствии с п. 9 ст. 46, п. п. 7, 9 ст. 47, ст. 70 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2002 - 2006 годах) решение о взыскании налога и пени за счет денежных средств должно быть принято после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считалось недействительным и не подлежащим исполнению. В этом случае налоговый орган, не реализовавший полномочия на бесспорное взыскание недоимки и (или) пени, вправе был обратиться в суд с иском о ее взыскании в течение шести месяцев с момента истечения 60-дневного срока принятия решения о взыскании за счет денежных средств после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки и (или) пени, срока обращения в суд свидетельствовал об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога либо пени в связи с пресекательным характером данного срока, который не подлежал восстановлению в соответствии с положениями перечисленных выше норм права в редакциях, действовавших в 2002 - 2006 годах.
Таким образом, налоговый орган утрачивал право применения мер принудительного исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налога, пени, штрафа в случае, если им в установленные сроки не были приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пени и пропущен срок обращения в суд с иском о ее взыскании (в отношении недоимки и пени), либо пропущен установленный ст. 115 Налогового кодекса РФ шестимесячный пресекательный срок обращения в суд с иском о взыскании налоговой санкции (в отношении штрафа).
В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 года № 13084/07 указывается, что, исходя сравнительного анализа и системного толкования ст. ст. 23, 78, 87, 113 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом ч. 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует, что давностный срок взыскания налоговых платежей и, соответственно, начисленных пеней объективно ограничивается тремя годами.
Согласно требованиям об уплате налога, представленным заявителем в материалы дела, давностный срок взыскания налогов к моменту обращения в арбитражный суд с заявлением, истек.
Поскольку часть задолженности, предъявленная к взысканию в рамках данного дела, сформировалась в 2005 г., то есть в тот период, когда сроки взыскания носили пресекательный характер, истечение данных сроков исключает возможность ее взыскания.
Заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание удовлетворению не подлежит ввиду пресекательного характера сроков, предусмотренных положениями ст. ст. 46 - 48, 115 Налогового кодекса РФ, в редакциях, действовавших до 01.01.2007, в период возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов.
Относительно задолженности, предъявленной к взысканию, сформировавшейся в 2007 - 2009 годах суд аналогично приходит к выводу об истечении сроков для взыскания.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В нормах статей 45, 46 НК РФ указаны случаи, когда налоговые органы не вправе взыскивать налог с налогоплательщиков-организаций во внесудебном порядке и обязаны обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, пени.
Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок взыскания налога (сбора), а также пеней и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46 и 47 НК РФ.
Так, в соответствии с ч. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога (ч. 9 ст. 46 НК РФ).
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 года № 13084/07 указывается, что, исходя сравнительного анализа и системного толкования статей 23, 78, 87, 113 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом ч. 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует, что давностный срок взыскания налоговых платежей и, соответственно, начисленных пеней объективно ограничивается тремя годами.
Как усматривается из материалов дела, на момент обращения налогового органа с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд в любом случае истек срок, установленный п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
По смыслу процессуального законодательства восстановление пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пени, штрафа) является правом суда, применяемым при наличии уважительных причин пропуска, а не обязанностью.
Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока не указал каких-либо объективных обстоятельств, послуживших препятствием для своевременного обращения в суд.
Доказательств наличия обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, заявителем также в материалы дела не представлено.
Таким образом, на момент обращения налогового органа с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд истекли установленные законодательством сроки для взыскания недоимки, пени, штрафа, при этом основания для восстановления срока на подачу заявления суд не усматривает.
На основании изложенного, суд считает, что ходатайство заявителя о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности удовлетворению не подлежит, так как документов, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу заявления в суд, заявителем не представлено.
Отказ в восстановлении срока на подачу заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки.
При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя Жумагазина Аскара Утегеновича, обязательных платежей в размере 94 306 рублей 67 копеек, удовлетворению не подлежат.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы следует отнести на заявителя, однако, инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 110, 117, 167 - 171, 216, 226 - 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
1. В удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.
2. В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области о взыскании с индивидуального предпринимателя Жумагазина Аскара Утегеновича, (ОГРН 304560518300557, ИНН 560500519734) обязательных платежей в размере 94 306 рублей 67 копеек, отказать.
Решение арбитражного суда первой инстанции по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.
Судья
Е.В.ЕВДОКИМОВА
------------------------------------------------------------------